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遺産分割協議がまとまらなくても、申告期限はやってくる
遺産分割の話し合いがまとまらない状態のことを、未分割といいます。
もちろん税務署には何の関係もない、こちらの家庭の事情ですから
相続税の申告期限は延長してもらえません。
遺産争いはいったん休戦し（休戦できないこともありますが）
法定相続分で分けたとして、死後10か月以内にとりあえず仮の状態での未分割申告を行います。
遺産分割協議がととのった時点で、更正の請求や修正申告という手続きをし、税額の精算を行えます。
この場合、未分割申告自体はさほど難しくないものの
ふと迷うのが以下のようなケースです。
死亡保険金などがある場合
既に死亡保険金や死亡退職金を受け取った人がいる場合
これらも法定相続分で分けたとして、申告することになるのでしょうか？
通常、遺族が受け取った保険金や退職金などは
相続税の課税対象にはなりますが、遺産分割の対象にはなりません。
これらはあくまで、相続税法上、相続財産とみなしているだけ（みなし相続財産）であり
民法上の遺産ではないからです。
保険金は、契約で定められた受取人が、
退職金は、退職慰労金規程などで定められた受取人が、そもそももらう権利を持っていますので
未分割という状態にはなりません。
そのため、未分割申告でも、あえて法定相続分で分けたとする必要はなく
受取人が受け取ったとして申告します。
５００万円×法定相続人の数の非課税枠は？
死亡保険金と死亡退職金には、それぞれ「５００万円×法定相続人の数」の非課税枠があります。
これは、受取人が相続人なら使えますので、もちろん未分割の申告でも適用して構いません。
未分割申告の計算例
相続人：長女・次女・三女
法定相続分：３分の１遺産：３億円
死亡保険金（長女が受取人）：５,０００万円
死亡保険金の非課税枠：５００万円×３＝△１,５００万円法定相続分で分けたとした金額は？
長女：１億円＋５,０００万円－１,５００万円＝１億３,５００万円
次女：１億円
三女：１億円
相続放棄をした人がいる場合
既に相続放棄をした人がいる場合、相続税の未分割申告ではどのように処理すればよいのでしょう？
「亡くなった人に借金がある」「借金はないが、遺産相続争いに加わりたくない」などの場合
相続人は各自相続を放棄できます。
死後３か月以内に家庭裁判所で手続きすれば、初めから相続人でなかったものとみなされます。
たとえば、相続人が長女・次女・三女の３人で
長女が「私は保険金を受け取ったから、遺産はいらないわ」と相続放棄をしたとします。
残る次女と三女の遺産分割協議が、１０か月以内にまとまらなければ、未分割申告となりますが
この場合、
「法定相続分」は、相続放棄をした人を除いて算定しますが
「法定相続人の数」は、相続放棄をした人もカウント（相続放棄はないものと）し、申告します。
未分割申告の計算例
相続人：長女（相続放棄）・次女・三女
法定相続分：２分の１ ※長女は含めない遺産：３億円
死亡保険金（長女が受取人）：５０００万円
死亡保険金の非課税枠：５００万円×３＝△１５００万円 ※長女も法定相続人の数に含める法定相続分で分けたとした金額は？
長女：５０００万円－１５００万円＝３５００万円
次女：１億５０００万円
三女：１億５０００万円
未分割申告は他にも論点が多く、意外に間違えやすいので気をつけたいですね。
メディア情報
５月３日（木）の夜、BS日テレ「深層NEWS」に出演しました。
１時間の生出演という長丁場でしたが、
関係者のみなさん、運転手さんからメイクさんまで優しくフレンドリーな方ばかり。
とはいえ、まだ録画は見ていませんが、番組HPで動画をちょっと見た限りでは
リラックスとはほど遠い、必死の形相でしたが…(^-^;
しかもGW中だったのに
メインキャスターの近野さんからはすぐにお礼状が届き、驚きました。※しかも達筆
最近は、出すことも頂くことも少なくなったお礼状。
頂くだけでも感動しますし、非常に励みになります。
ディレクターやプロデューサーの方々からもお礼のメールを頂きました。
こちらこそ、貴重な経験をさせて頂き、ありがとうございました。
また、５月６日の日経新聞朝刊には
「身近な人が亡くなった後の手続のすべて」の広告を出して頂きました。累計70万3,000部です。
もはや著者たちを離れて独り歩きの状態ですが、こちらも大きな励みになっています。
ご購入して下さったみなさま、ありがとうございます。
引き続き、よろしくお願いします。
